Działy specjalne produkcji rolnej dotyczą upraw w szklarniach i tunelach foliowych, upraw grzybów i ich grzybni, hodowli drobiu rzeźnego i nieśnego, zwierząt futerkowych, laboratoryjnych, jedwabników, pszczół, uprawy roślin in vitro, hodowli entomofagów i dżdżownic, także innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym, ryb akwariowych oraz psów rasowych i kotów rasowych.
W zależności od tego co wybierze podatnik, podstawą opodatkowania może być dochód rzeczywisty lub dochód szacunkowy.
Zgodnie z art. 24 ustęp 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:
1. jeżeli są prowadzone księgi, o których mowa w art. 15 ww. ustawy, dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;
2. jeżeli nie są prowadzone księgi, o których mowa w art. 15 ustawy dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2.
Artykuł 15 ww. ustawy przewiduje, że podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód.
Prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy nie złożyli oświadczenia o zamiarze prowadzenia ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 15 ustawy, a ich przychód za poprzedni rok podatkowy był równy lub wyższy od kwoty 1.200.000 euro (np. ustalony na podstawie ewidencji dla celów podatku od towarów i usług) ustalają swój przychód na podstawie norm szacunkowych.
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy wybrali sposób ustalania podstawy opodatkowania przy zastosowaniu norm szacunkowych, zapłacą w 2012 r. podatek według nowych stawek.
TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO
|
Lp. |
Rodzaje upraw i produkcji |
Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji |
Norma szacunkowa dochodu rocznego |
|
|
zł |
gr |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2: |
|||
|
a) rośliny ozdobne |
1 m2 |
10 |
13 |
|
|
b) pozostałe |
1 m2 |
3 |
76 |
|
|
2 |
Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2 |
1 m2 |
2 |
32 |
|
3 |
Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2: |
|||
|
a) rośliny ozdobne |
1 m2 |
7 |
55 |
|
|
b) pozostałe |
1 m2 |
4 |
54 |
|
|
4 |
Uprawy grzybów i ich grzybni - powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej |
1 m2 |
4 |
35 |
|
5 |
Drób rzeźny - powyżej 100 szt.: |
|||
|
a) kurczęta |
1 sztuka |
13 |
||
|
b) gęsi |
1 sztuka |
1 |
13 |
|
|
c) kaczki |
1 sztuka |
30 |
||
|
d) indyki |
1 sztuka |
73 |
||
|
6 |
Drób nieśny powyżej 80 szt.: |
|||
|
a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) |
1 sztuka |
2 |
87 |
|
|
b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) |
1 sztuka |
2 |
41 |
|
|
c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) |
1 sztuka |
1 |
59 |
|
|
d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) |
1 sztuka |
2 |
97 |
|
|
e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) |
1 sztuka |
12 |
62 |
|
|
f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) |
1 sztuka |
2 |
11 |
|
|
7 |
Wylęgarnie drobiu: |
|||
|
a) kurczęta |
1 sztuka |
01 |
||
|
b) gęsi |
1 sztuka |
08 |
||
|
c) kaczki |
1 sztuka |
02 |
||
|
d) indyki |
1 sztuka |
08 |
||
|
8 |
Zwierzęta futerkowe: |
|||
|
a) lisy i jenoty |
od 1 samicy stada podstawowego |
39 |
95 |
|
|
b) norki |
powyżej 2 szt. samic stada podstawowego |
17 |
57 |
|
|
c) tchórze |
powyżej 2 szt. samic stada podstawowego |
13 |
60 |
|
|
d) szynszyle |
powyżej 2 szt. samic stada podstawowego |
20 |
77 |
|
|
e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego |
od 1 samicy stada podstawowego |
4 |
79 |
|
|
f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego |
od 1 samicy stada podstawowego |
4 |
79 |
|
|
9 |
Zwierzęta laboratoryjne: |
|||
|
a) szczury białe |
1 sztuka |
12 |
||
|
b) myszy białe |
1 sztuka |
02 |
||
|
10 |
Jedwabniki - produkcja kokonów |
1 dm3 |
29 |
|
|
11 |
Pasieki powyżej 80 rodzin |
1 rodzina |
2 |
89 |
|
12 |
Uprawy roślin in vitro - powierzchnia półek |
1 m2 |
173 |
84 |
|
13 |
Hodowla entomofagów - powierzchnia uprawy roślin żywicielskich |
1 m2 |
144 |
86 |
|
14 |
Hodowla dżdżownic - powierzchnia łoża hodowlanego |
1 m2 |
72 |
44 |
|
15 |
Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: |
|||
|
a) krowy powyżej 5 sztuk |
1 sztuka |
289 |
70 |
|
|
b) cielęta powyżej 10 sztuk |
1 sztuka |
60 |
85 |
|
|
c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) |
1 sztuka |
31 |
85 |
|
|
d) tuczniki powyżej 50 sztuk |
1 sztuka |
36 |
22 |
|
|
e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk |
1 sztuka |
14 |
49 |
|
|
f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk |
od 1 matki |
5 |
81 |
|
|
g) tucz owiec powyżej 15 sztuk |
1 sztuka |
8 |
69 |
|
|
h) konie rzeźne |
1 sztuka |
434 |
59 |
|
|
i) konie hodowlane |
1 sztuka stada podstawowego |
347 |
67 |
|
|
j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi |
1 dm3 |
1 |
30 |
|
|
k) hodowla psów rasowych |
1 sztuka stada podstawowego |
39 |
13 |
|
|
l) hodowla kotów rasowych |
1 sztuka stada podstawowego |
14 |
49 |
|
